Главная | Нужно ли направлять материалы административного рассследования другой стороне

Нужно ли направлять материалы административного рассследования другой стороне


Необходимость проведения административного расследования может также возникнуть, когда предстоит проведение экспертизы или других процессуальных действий, требующих значительных временных затрат.

Решение о том, что необходимо провести расследование, принимает должностное лицо, которое имеет право на составление административного протокола.

Перечень лиц содержится в статье Решение оформляют в виде определения о возбуждении административного дела и проведении расследования. Если расследование начинает прокурор, он выносит постановление. Решение должно быть принято немедленно после выявления факта совершения административного правонарушения.

Часть 3 статьи При вынесении определения о возбуждении дела об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых оно вынесено, а также иным участникам производства по делу об административном правонарушении разъясняются их права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, о чем делается запись в определении. Закон требует, чтобы копия определения о возбуждении дела об административном правонарушении была в течение суток вручена под расписку физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых оно вынесено, а также потерпевшему.

Если на руки выдать не получилось, документ отправляют почтой. Для обеспечения полноты и своевременности установления всех обстоятельств правонарушения административное расследование проводят по месту совершения или выявления нарушения. Ведет расследование обычно то должностное лицо, которое возбудило административное дело. Начальник органа, в производстве которого находится дело, расследованием может назначить для этого другое должностное лицо.

Единственное требование к последнему со стороны закона - оно должно иметь право составлять протокол по расследуемому делу. Расследование должно быть закончено в течение месяца. Этот срок по письменному ходатайству лица, ведущего расследование, может быть продлен вышестоящим начальником, но не больше, чем на один месяц.

По делам о нарушении таможенных правил, правил дорожного движения или правил эксплуатации транспортного средства, повлекшем причинение легкого или средней тяжести вреда здоровью потерпевшего, срок расследования можно продлить до шести месяцев.

По результатам расследования составляют один из документов: Процедура административного расследования налоговых правонарушений Процедура расследования отдельных видов административных правонарушений имеет свои особенности. Они зависят от того, какие доказательства необходимо собирать, кто является субъектом правонарушения обычные граждане, должностные лица либо организации , какие общественные отношения пострадали в результате совершенного проступка. В качестве примера рассмотрим процесс расследования административных правонарушений в области налогов и сборов.

Одной из особенностей расследования данного вида нарушений является его независимость от результатов рассмотрения налоговой проверки и принятого по ней решения. Факты об административном правонарушении могут быть обнаружены как в начале проверки, так и по результатам рассмотрения ее итогов. Материалы, полученные в ходе налоговой проверки, но еще до выявления административного проступка, могут служить доказательствами во время расследования дела.

Как известно, административное расследование - факультативная стадия производства по административным делам, которая проводится лишь после установления события административного правонарушения и только тогда, когда информации обо всех обстоятельствах, подлежащих выяснению по делу, недостаточно. В случае если выяснение указанных обстоятельств возможно только посредством проведения процессуальных действий, требующих значительных временных затрат, то возбуждается административное расследование.

Еще одной особенностью расследования административных правонарушений в области налогов является необходимость соблюдать требования не только административного, но и налогового законодательства. Нужно отличать административное расследование от процессуальных действий, которые проводят в стадии предварительного расследования уголовного дела. Последние регулируются нормами Уголовно-процессуального кодекса РФ.

Понятие административного расследования

Ответственность за административные правонарушения в области налогов установлена статьями Субъектами ответственности согласно данным статьям являются должностные лица организаций. Поскольку в силу глав 15, 16 и 18 НК РФ в соответствующих случаях субъектами ответственности являются сами организации, а не их должностные лица, привлечение последних к административной ответственности не исключает привлечения организаций к ответственности, установленной НК РФ.

Поэтому, если выявленное налоговым органом деяние совершено налогоплательщиком - физическим лицом в рамках налоговых правоотношений, определение которых дано в статье 2 НК РФ, вопрос о квалификации этого деяния как правонарушения и его последствиях должен решаться только в соответствии с положениями Кодекса.

Административное расследование в области нарушения налогового законодательства возможно в случае нарушения как норм КоАП РФ, так и норм законов субъектов Российской Федерации.

И далее говорится, что при решении вопроса об ответственности должностных лиц организаций-налогоплательщиков п. Названные лица при наличии оснований могут быть привлечены к уголовной или административной ответственности. При этом следует иметь в виду, что круг обязанностей должностных лиц в сфере налогообложения определяется в зависимости от круга обязанностей, возложенных законодательством о налогах и сборах на организации-налогоплательщики, и не может быть расширен.

К задачам административного расследования налоговых правонарушений относят: Необходимо также выяснять и другие обстоятельства, которые могут иметь значение для правильного разрешения дела.

Отличие административного расследования от проверки

Административное расследование не может быть проведено лишь в целях установления личности виновного или обеспечения его явки в налоговую инспекцию. Для этого Административный кодекс дает двое суток ч.

Кроме того, за указанные двое суток должны быть установлены сведения: Перечисленные сведения возможно получить по оперативным каналам связи из налоговых органов, милиции, других государственных органов, организаций по месту работы лица, привлекаемого к ответственности, и других учреждений. Если необходимо, в ходе административного расследования могут быть применены меры обеспечения производства по делу. О них подробнее расскажем в следующей главе.

Удивительно, но факт! В указанной статье предусмотрено более 90 таких должностных лиц, поэтому их не будем перечислять.

Так же как и по другим административным правонарушениям, по которым необходимо проведение расследования, решение о расследовании налоговых правонарушений принимают, если необходимо: Принятие решения о проведении административного расследования может быть правомерным, если по объективным причинам невозможно в течение двух дней провести предусмотренные КоАП РФ действия, направленные на получение доказательств по делу, либо в указанный срок невозможно провести осмотр помещений юридического лица, изъять необходимые вещи и документы, провести оценку стоимости изъятых вещей и документов.

Однако нельзя инициировать начало расследования, если нет достаточных данных о том, что имело место административное правонарушение.

Практика показывает, что административное расследование может быть начато по итогам налогового контроля в форме учета налогоплательщиков. Это касается нарушений, связанных с просрочкой постановки на учет налогоплательщика в налоговой инспекции и непредставлением сведений для проведения налогового контроля.

Удивительно, но факт! Проведение экспертизы в ходе административного расследования по налоговым правонарушениям хотя и маловероятно, но все же возможно.

Если же проводилась камеральная проверка, то может быть назначено расследование по правонарушениям, связанным с нарушением срока предоставления сведений об открытии и закрытии счетов, нарушением срока предоставления налоговой декларации, непредставлением сведений для проведения проверки.

Назначение административного расследования по факту грубого нарушения правил ведения бухгалтерского учета обычно происходит после проведения выездной проверки. Это объясняется тем, что необходимость ее назначения возникает чаще всего в случае обнаружения фактов неуплаты или неполной уплаты налогов.

Административный кодекс не предусматривает ответственности за такие нарушения. Получив информацию о наличии признаков налогового правонарушения, инспекторы выясняют, необходимо ли направить запрос в банк для получения справок по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Решение о направлении запроса может быть связано также с поступлением денежных средств на счет банка.

Решение о проведении административного расследования оформляют в виде определения о возбуждении административного дела, которое подписывает должностное лицо налогового органа. Оно должно быть наделено соответствующими полномочиями и упомянуто в статье Никакие другие документы, в том числе протоколы, в этом случае не оформляют. Согласно законодательству должностное лицо, возбудившее дело, должно его и расследовать.

Должностное лицо, возбудившее процедуру административного расследования, должно указать в определении объективные причины проведения процессуальных действий, требующих временных затрат более двух суток.

Если к моменту возбуждения дела известно лицо, совершившее правонарушение, оно должно быть уведомлено о начале процедуры расследования. Его защитник или представитель могут быть допущены к делу только после составления протокола об административном правонарушении. Так сказано в части 4 статьи Таким образом, лицо, в отношении которого возбуждено дело, фактически в течение всего срока расследования лишено возможности пользоваться услугами защитника.

Порядок проведения административного расследования

Следовательно, расследование должно быть завершено до окончания срока давности привлечения к административной ответственности. Для расследования налоговых правонарушений может быть создана специальная группа. Для этого начальник налогового органа или его заместитель оформляют приказ. Ими определяются поименный состав группы, руководитель и место ее работы.

Как правило, численность группы составляет от двух до пяти человек.

Удивительно, но факт! При проведении оперативных мероприятий на территории, расположенной вдоль берега реки, по фарватеру которой проходит таможенная граница Российской Федерации с сопредельным государством, сотрудники ФПС и ОРО N-й таможни обнаружили двух лиц, которые не имели разрешения на право пребывания в запретной пограничной зоне.

Руководитель группы обладает полномочиями по: Группа расследователей может быть разделена на несколько подгрупп, которые решают отдельные задачи.

Так, одной подгруппе может быть поручено ведение работы с вещественными доказательствами, включая их изъятие и назначение экспертиз. В это время другая подгруппа проводит опросы и проверку показаний. Третьей подгруппе может быть поручено обеспечение информационного сопровождения расследования. Если должностное лицо, единолично проводившее административное расследование, не может по объективным причинам его завершить увольнение, болезнь и т.

Удивительно, но факт! И самое главное, что мы как административный орган в случае несогласия с решением суда лишены права обжалования данного решения, так как не являемся стороной по делу.

Ход административного расследования по правонарушениям в сфере налогов и сборов определяется версией, которую будут отрабатывать налоговые инспекторы. Версии обстоятельств совершения правонарушения появляются сразу после выявления признаков правонарушения. Первоначально их, как правило, достаточно много.

По мере продвижения расследования могут появиться новые версии и одновременно общее их количество уменьшится. В начале расследования инспекторы могут столкнуться с отработкой трех типичных ситуаций. Установлен факт, указывающий на наличие правонарушения, но не установлено лицо, его совершившее. В этой ситуации усилия расследователей будут направлены на поиск правонарушителя, установление его личности, установление обстоятельств правонарушения.

Удивительно, но факт! При этом, данное определение может содержать и иные сведения, которые отражают специфику данного конкретного случая:

Установлен факт правонарушения и лицо, которое, возможно, его совершило. Здесь необходимо установить, а совершено ли правонарушение именно этим лицом и есть ли в его действиях необходимый состав. Известно событие правонарушения и лицо, его совершившее. Необходимо установить наличие состава правонарушения и виновность лица, его совершившего. В ходе административного расследования возможна дополнительная проверка: Действия по совершению правонарушения оставляют следы, которые зависят от объекта посягательства и способа совершения действий.

На их поиск и фиксацию будут направлены усилия расследователей. Следы можно разделить на два вида: Противоправное бездействие характеризуется тем, что оно не оставляет характерных следов, которые должны обязательно присутствовать в случае законопослушного поведения. Характерные следы правонарушения, приобщенные в установленном законом порядке и исследованные в ходе административного расследования, образуют доказательства по делу. Проведение экспертизы в ходе административного расследования по налоговым правонарушениям хотя и маловероятно, но все же возможно.

Экспертизу назначают, если необходимо использовать специальные познания в науке и технике.

Перед ее началом, возможно, понадобится провести изъятие проб и образцов почерка, товаров, документов, других предметов. О взятии проб и образцов должен быть составлен протокол. В ходе этой процедуры могут быть использованы фото-, видеозапись, о производстве которых в протоколе делается отметка. Экспертизу назначают путем оформления определения.



Читайте также:

  • Когда можно вернуть 13 процентов с ипотеки